トランクルーム 大宰府の実績
遺産をこまかに調査することひとくちでいえば、非課税財産としてあげられたもの以外は、すベて課税の対象となります。
そこで相続に際しての非課税財産を示しますと、次のようなものです。
その家の墓所・祭具など生命保険金のうち500万円×法定相続人の数までの額退職手当金のうち500万円×法定相続人の数までの額身体障害者に係る共済制度によって給付金を受ける権利公益事業(宗教、慈善、学術などで一定の要件を満たすもの)を行なう者がもらう公益事業に用いられる財産。
したがって「課税財産」とは、これら以外のもので被相続人が死亡のとき持っていた土地、家屋、借地権、株式、現金・預金、貴金属、宝石、書画骨とう、自動車、電話加入権、立木、金銭債権、ゴルフ会員権、家庭用動産など「金銭に見積ることのできる経済的価値のあるすべてのもの」です。
ところで相続税を考える場合は、まず課税財産の総額を知ることです。
この課税対象財産の評価方法は、法定のものと、財産評価基本通達で定めたものとがあります。
宅地は路線価方式か倍率方式で、建物は固定資産税評価額による平成4年度から地価高騰を沈静化するために一定額以上の土地保有に対し、地価税が導入されました。
地価税も相続税評価額によることとされていて、宅地の評価の中心である路線価方式が全国的に増えました。
路線価方式とは、路線(道路)に面する標準的な価額(路線価)を基にして評価する方式をいいます。
評価の単位は居住用敷地、貸家建付地などの利用の異なる一画地の宅地ごとに行ないます。
一筆の宅地ごとではありません。
ただ利用形態が、たとえば道路に面する表が店舗敷地、裏が住宅敷地などのような利用区分では、不合理なものは全体を一等地とします。
贈与や遺産分割などで親族閣の分割形態でも、分割後が独立した一等地として合理的でなければ分割前を一園地とします。
路線価方式以外のところの評価は、倍率方式によります。
これはその土地の固定資産税評価額に決められた倍率を乗じて評価します。
評価したい土地がどちらの方式によるのかは、最寄りの税務署でお尋ねになればわかります。
毎年路線価図と評価倍率表は相続財産評価基準として公表され、出版されています。
次に建物の評価ですが、建物の評価は、固定資産税の評価額が相続税の評価でも使われます。
そしてもし、その建物が貸家なら、評価額から借家権割合である20%を差し引いた評価額となります。
こうした評価額が知りたければ、県税事務所や市町村役場に出向いて「固定資産税評価証明書」をもらえばよいのです。
迷わず役所に出向けば、すぐ処理できることです。
路線価は道路に面した土地1平方メートル当たりの評価額評価する土地が路線価方式であるかどうかは、税務署で所在地と付近の見取図を見ればわかります。
該当する路線価図のコピーを受け、評価する土地の測量図を手に入れます。
土地の面積は、登記面ではなく実際の面積ですが、測量図がなければ実測の必要もありますが、最近では区役所にも簡単な地形図が備わっているところも多くあります。
まずは役所に問い合わせてください。
ここで右の算式にある奥行価格補正率の説明をします。
土地はふつう道路に面する間口と奥行の長さ関係で価額が影響を受けます。
一般に土地の奥行が長くなればそれに応じて価額は低くなっていきます。
路線価がその道路に面する標準形(正方形または矩形)を基準にしていますので、その地区の区分ごとに奥行の長さによって定められた率を乗じて価格逓減を行なうわけです。
これは上表のように、ピル街地区・高度商業地区・繁華街地区・商業兼住宅地区・普通住宅地区・中小工場地区・大工場地区といった区分けをしています。
つぎに右の算式に従った路線価図の見方ですが、路線に書かれた数字は道路に面した1平方メートル当たり単位1000円の評価額です。
数字を囲っているのが地区区分です。
アルファベットの記号は、その場所の借地権割合です。
奥行距離の測定については土地の形状によって奥行の長さもさまざまですが、正面路線に垂線を引く平均的な所で測定します。
不整形地や無道路地などは利用に制限があります。
それらは減額できます地形には、諸般の事情で「変な形の土地」がたくさんあります。
特殊地形はその利用面で制約も受けていますから、当然にその評価も減額されます。
不整形地を区分して整形地が得られるときは宅地、および角地を使った計算方法によって計算します。
奥行の定まらない土地は、地積を間口の距離で除して計算上の奥行を出します。
なお、こうして得られた評価額に対し近傍整形地との均衡を考慮して20%の範囲内での評価減を行ないます。
実際に利用している路線に接する宅地と合わせて評価してから加えた部分を控除し、かつ20%以内の相当と思われる減額を行ないます。
事例図は実際にあったことですが、こうした計算はかなり面倒ですから、税理士に委せたほうがよいと思います。
通常の評価方法のうえで、間口狭小補正率表および奥行長大補正率表を使い、該当する減額を行ないます。
相続税の対象となる財産で、具体的には現金・預貯金をはじめ、株式・国債といった有価証券や不動産、動産、それに退職金や生命保険金などがある。
この合計が遺産総額であり、ここから非課税財産などを引き、さらに基礎控除したものが課税遺産額となる.土地の異常な値上がりの結果、ごくふつうの市民までもが相続税の心配をしなければならない時代です。
この相続税を少なくする工夫は、課税対象となる遺産総額を減らすことです。
すなわち、遺産の実体・実質はそのままで、その遺産の評価額をどこまで引き下げることができるかです。
現金や預貯金・株式などを架空名義にしての「税金逃れ」の話はよく聞きますが、税務署はそんなに甘くありません。
それなのに、登記制度で財産の名義人がはっきりしている土地が相続税で有利になるというのは、実際の取引値段と相続での評価額には、かなりの差があるからです。
早い話、1億円の現金で土地を買っても、その土地に対する税務署の評価額(路線価方式など)は数千万円どまりです。
たとえばその評価が7000万円であれば、1億円はたちまち7000万円になってしまいます。
事情は違いますが、N株を250万円で1億円分買った人は、いまヒドイ目減りになっています。
まあ、こんな感じです。
さてもう一つ、相続税の工夫を考えてみますと、たとえば子どもに対する贈与によって毎年100万円の子ども名義の預金をし、加年たてば1200万円。
このプール預金で子どもにあなたの土地を買い取らせるのです。
もちろん子どもに贈与税がかからないよう、取引価額は時価相当額(ふつうより低額でもよい)でなければなりません。
時価相当額について説明しましょう。
税務署は、不動産を売るときは通常の売買価額で取引きしなさい、といいます。
これが時価相当額ですが、それでは急の資金が必要なため、6000万円で買った土地で現在は7000万円の土地を3000万円で売ると、3000万円の赤字ですが、この場合には買値相当額の6000万円が基準となり、赤字は認められないことになっていますから、注意してください。
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